日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pì22寸是多少厘米n)会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，22寸是多少厘米《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)22寸是多少厘米事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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