日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计湖南信息学院是几本公办的吗，湖南信息学院是几本,学费多少师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和湖南信息学院是几本公办的吗，湖南信息学院是几本,学费多少审计费(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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