日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突事出有因必有妖下一句怎么回，事出反常必有妖,人若反常必有刀,言不由衷定有鬼出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选事出有因必有妖下一句怎么回，事出反常必有妖,人若反常必有刀,言不由衷定有鬼聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律事出有因必有妖下一句怎么回，事出反常必有妖,人若反常必有刀,言不由衷定有鬼规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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