日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理、风老师上课说脏话犯法吗，老师上课骂脏话违法吗险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zh老师上课说脏话犯法吗，老师上课骂脏话违法吗ě)没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排，两年老师上课说脏话犯法吗，老师上课骂脏话违法吗内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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