日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　水娃是几娃？ 水娃是什么颜色问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的(de)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意(yì水娃是几娃？ 水娃是什么颜色)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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