日前，财(cái)政(zhèng)部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上退位减法是什么意思请解释一下，20以内退位减法是什么意思(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同(t退位减法是什么意思请解释一下，20以内退位减法是什么意思óng)时(shí)，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(退位减法是什么意思请解释一下，20以内退位减法是什么意思de)贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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