日前，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘(pìn龙湖陈序平出生日期 龙湖是国企还是民营企业)会计师事务(wù)所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)龙湖陈序平出生日期 龙湖是国企还是民营企业任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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