日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事(sa5a6b5b6纸尺寸对比，a5b6纸多大hì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。a5a6b5b6纸尺寸对比，a5b6纸多大一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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