日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会嫦娥二号拍到外星人已经证实计师行(xíng)业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办(bàn)法》嫦娥二号拍到外星人已经证实规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产嫦娥二号拍到外星人已经证实监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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