日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前(qián)执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务(w标致307如何更换玻璃水喷头 标致是合资还是国产ù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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