日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘三国时期中国有多少人口面积，三国时期中国有多少人口和面积(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)三国时期中国有多少人口面积，三国时期中国有多少人口和面积有企(qǐ)业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委三国时期中国有多少人口面积，三国时期中国有多少人口和面积员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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