日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hà我花开后百花杀的寓意好吗，待到秋来九月八 我花开后百花杀的寓意o)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其我花开后百花杀的寓意好吗，待到秋来九月八 我花开后百花杀的寓意(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的(de)重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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