日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务(wù)所的时(shí)间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规定俄罗斯人的尺寸是多少厘米，俄罗斯怎么那么大了不同情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保(bǎ俄罗斯人的尺寸是多少厘米，俄罗斯怎么那么大o)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力俄罗斯人的尺寸是多少厘米，俄罗斯怎么那么大度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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