日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当珂拉琪涂多了真的会得唇炎吗，唇炎会自愈吗(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通(tōng)协珂拉琪涂多了真的会得唇炎吗，唇炎会自愈吗调(diào)，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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