日(rì)前，财政部会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿huì)计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿的(de)调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的(de)时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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