海明威为什么要结束自己的生命，海明威为何结束生命日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高(gāo)。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？ 海明威为什么要结束自己的生命，海明威为何结束生命

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见海明威为什么要结束自己的生命，海明威为何结束生命、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合本地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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