日(rì)前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景(jǐng)是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高(gāo)的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所德国对中国友好吗，德国对中国怎么样的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会德国对中国友好吗，德国对中国怎么样计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据(德国对中国友好吗，德国对中国怎么样jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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