日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现人次是指什么，人次是单位吗轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师事务所人次是指什么，人次是单位吗审(shěn)计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)人次是指什么，人次是单位吗当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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