日(rì)前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法75g牛奶等于多少ml，75g牛奶等于多少毫升》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议75g牛奶等于多少ml，75g牛奶等于多少毫升(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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