日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什(shé一般墓地种多少棵柏树吉利，墓地一般种几棵柏树好n)么？

　　答(dá)：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通(一般墓地种多少棵柏树吉利，墓地一般种几棵柏树好tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所(一般墓地种多少棵柏树吉利，墓地一般种几棵柏树好suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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