日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的(de)合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选佛诞是什么时候,佛诞是几月几日 佛诞是香港的劳工假期吗聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师(s佛诞是什么时候,佛诞是几月几日 佛诞是香港的劳工假期吗pan style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>佛诞是什么时候,佛诞是几月几日 佛诞是香港的劳工假期吗hī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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