日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔古巴人口和面积是多少，古巴多大面积和人口2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选(古巴人口和面积是多少，古巴多大面积和人口xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事(shì)务所的(de)报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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