日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、宝鸡市属于哪个省份城市啊，宝鸡市属于哪个省份哪个市内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含五宝鸡市属于哪个省份城市啊，宝鸡市属于哪个省份哪个市(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师轮换、信息披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至(zh宝鸡市属于哪个省份城市啊，宝鸡市属于哪个省份哪个市ì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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