日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上(shà原生家庭是指离异吗，为什么说原生家庭可怕ng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。原生家庭是指离异吗，为什么说原生家庭可怕

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的企业范围(wéi)、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yu原生家庭是指离异吗，为什么说原生家庭可怕án)配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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