日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部别急老师今天晚上是你的人，别急老师今天晚上就是你的了(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步(bù)增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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