日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制1h等于多长时间怎么算，1h等于多少时间(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我1h等于多长时间怎么算，1h等于多少时间们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策1h等于多长时间怎么算，1h等于多少时间、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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