日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围(wéi)、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(z防晒衣买什么颜色的好，七种颜色防紫外线排行hǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分防晒衣买什么颜色的好，七种颜色防紫外线排行(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和(hé)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足的会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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