日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一(yī)步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以阿富汗是不是亡国了质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意阿富汗是不是亡国了见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司(sī阿富汗是不是亡国了)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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