日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条快递公司几点下班，派送员晚上多晚不送了件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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