日前，财政(zhèng)部(bù)会计(jì)司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xu空调匹数越大越费电吗，30平米客厅2匹空调够用吗ǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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