日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(预期收益率计算公式 预期收益率是什么qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计预期收益率计算公式 预期收益率是什么(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工预期收益率计算公式 预期收益率是什么作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要(yào)依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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