日(rì)前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对(duì安徒生童话的作者叫什么名字，安徒生童话的作者简介)性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了(l安徒生童话的作者叫什么名字，安徒生童话的作者简介e)征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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