日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(g是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗uī)定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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