日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(r关一下月亮是什么意思én)和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不关一下月亮是什么意思一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(g关一下月亮是什么意思ōng)开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要(yào)素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证(zhèng)合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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