日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)耳钉买925银好还是999好，925银适合养耳洞吗反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评耳钉买925银好还是999好，925银适合养耳洞吗(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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