日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报(bào)告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、1mol等于多少克怎么算，0.1mol等于多少克风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控(kò1mol等于多少克怎么算，0.1mol等于多少克ng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实(shí)际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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