日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2前肖是指哪几个生肖023〕4号，以下简称《选聘(pìn前肖是指哪几个生肖)办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制(zhì)度，提议(yì)启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计(jì)师事务所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。前肖是指哪几个生肖>

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