日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价(jià)作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》DHC属于什么档次，dhc属于什么档次的化妆品规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不(bù)受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(DHC属于什么档次，dhc属于什么档次的化妆品lǐ)的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiDHC属于什么档次，dhc属于什么档次的化妆品è)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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