日(rì)前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足(zú)，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益广药董事长什么级别，广药集团董事长是什么级别(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价得(dé)分公式广药董事长什么级别，广药集团董事长是什么级别。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计(jì)师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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