日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？ <提花棉是什么面料，提花棉和纯棉哪个好/p>

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存(cún)提花棉是什么面料，提花棉和纯棉哪个好在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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