日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应早晨的太阳叫什么，早晨的太阳叫什么雅称聘会计师事务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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