日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》气概和气慨哪个正确些，气概与气概的区别（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计气概和气慨哪个正确些，气概与气概的区别费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务(wù)所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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