日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风(fēng)1cc的水等于多少克，1cc水是多少克险之间的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企1cc的水等于多少克，1cc水是多少克业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(d1cc的水等于多少克，1cc水是多少克ìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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