日(rì)前，财(cái)政部会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所(劳心者治人劳力者治于人这句话的意思是什么，劳心者治人 劳力者治于人是什么意思suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注劳心者治人劳力者治于人这句话的意思是什么，劳心者治人 劳力者治于人是什么意思册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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