日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是(sh成玉元君的身世是什么，成玉元君是什么身份ì)会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动(成玉元君的身世是什么，成玉元君是什么身份dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的(de)会(hu成玉元君的身世是什么，成玉元君是什么身份ì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得(dé)以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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