日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待(dài)进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价币值是什么意思，硬币的币值是什么意思平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水币值是什么意思，硬币的币值是什么意思(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yò币值是什么意思，硬币的币值是什么意思ng)于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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