日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)戴自动蝴蝶去上班感受，被要求带着玩具上班理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的(de)，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。 戴自动蝴蝶去上班感受，被要求带着玩具上班>

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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