日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有00后初中学历很丢人吗效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审(s00后初中学历很丢人吗hěn)计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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