日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质量高的(de)会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企做帧率是高好还是低好，王者帧率是高好还是低好法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书(shū)面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)帧率是高好还是低好，王者帧率是高好还是低好监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所量身(shēn)定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的(de)会计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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