日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务院国(guó)资(z手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越ī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(m手指的速度越快声音越大，撞得越快叫的声音越en)印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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